식당 사장님 부가가치세신고 공제 농수산물 의제매입세액공제

부가가치세란 매출세액에서 매입세액을 뺀 금액을 납부하는 세금입니다. 

 

모든 것에 부가세가 붙는게아니라 면세라는 부가가치세가 없는게 있습니다. 

 

면세는 부가가치세가 없어서 뺄 세금이 없죠. 

 

하지만 농산물, 축산물, 수산물, 임산물 등을 매입했을시 일정금액을 매입세액으로 공제받을 수 있습니다. 

 

1. 의제매입세액공제란

  사업자가 부가가치세가 면세되는 상품을 공급받을 경우 농산물등의 가액에 정해진 공제율을 곱하여

계산된 금액을 부가가치세에서 공제해주는것을 말합니다.  

 

2. 의제매입세액공제 공제율

    음식점업 : 법인사업자 6/106

                      개인사업자 8/108 (4억 이하 9/109)

                      과세유흥장소경영자 2/102

 

    제조업 : 4/104

                 최종소비자 상대 개인제조업 (떡집 등) 6/106

3. 의제매입세액공제 한도

  과세기간별 매출에 따라서 한도금액이 달라집니다. (여기서 매출은 부가가치세를 뺀 금액입니다.)

법인사업자 - 50%

개인사업자 - 1억 이하 : 음식점 75% , 기타업종 65%

                     1억~2억 : 음식점 70% , 기타업종 65%

                     2억 초과 : 음식점 60% , 기타업종 55%

4. 의제매입세액공제 대상

 농산물, 출산물 등을 면세로 공급받아야 합니다.

 - 원생산물 : 농산물, 축산물, 수산물, 임산물과 고금

 - 단순가공식료품: 본래의 성질이 변하지 않는 가공을 거쳐서 사용하는 경우

 - 미가공식료품 : 가공되지 아니하거나 정미, 정육, 건조, 냉동등 본래의 성질이 변하지 아니하는 

                            정도의 가공을 거쳐 사용하는 경우

 - 1차 가공과정에서 발생하는 부산물

5. 의제매입세액공제 증빙서류

 매입계산서 또는 카드결제영수증이 해당됩니다. 

 

 만약 농어민 개인으로부터 농산물등을 구입하고 계산서, 신용카드영수증이 없으면

 부가가치세때 의제매입세액공제 대상이 되지 않습니다. 

 

6. 의제매입세액공제 회계처리, 분개

 예)  음식업 중 8/108 공제율로 의제매입세액공제 했을경우

 구입시 : (차변) 재료비 1,000,000 / (대변) 현금 1,000,000

 부가가치세 신고시 : (차변) 부가가치세대급금 74,074 / (대변) 재료비 74,074 

  * 의제매입세액공제받은금액만큼 재료비계정에서 차감해주면 됩니다.